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浅谈人民银行国库会计核算风险下的监督机制评价
  • 浅谈人民银行国库会计核算风险下的监督机制评价
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浅谈人民银行国库会计核算风险下的监督机制评价

人民银行国库会计核算风险下的监督机制评价研究【摘要】本文从近年来国库案件及会计核算差错情况出发,?#27835;?#22269;库风险管理的重要关注点,评价现行监督体制对风险的制约效果,进而提出完善国库监督机制的倡议。
  【关键词】国库 资金案件 核算差错 监督机制
  一、国库会计核算差错与案件下的国库风险制约关注点
  (一)国库以往案件的风险体现
  虽然人民银行国库资金案件自2004年以后整体呈下降趋势,但是从以往案件发生情况来看,呈现以下特点:一是县域为案件发生的高危地带。主要理由归结于县支行人员紧缺状况下,不相容岗位约束机制执行不严,易形成“一手清?#34180;?#20108;是业务变化下作案环节有所变动。人民银行不直接兑付国债后,直接挪用国债兑付周转金的作案条件不复存在;遗留国债数额渐小,动用国债资金的驱动力减弱。国库资金案件作案对象由国债资金,逐渐向库存资金变动。三是内外勾结、合伙人民银行国库会计核算风险下的监督机制评价相关论文由http://www.ecvvh.tw收集整理提供,如需论文可联系我们.作案苗头显现。一种情况外内外勾结,凭证真实,内鬼配合。另一种情况为人民银行国库内部合伙作案,岗位间制约失效。内外勾结、合伙作案下,作案方式更加的隐蔽。四是内部制约基础环节制约漏洞,凭证审核、操作口令管理、印章管理的薄弱环节凸显。表?#27835;?#21033;用虚假凭证、报表,盗用他人操作口令管理、印章。
  (二)国库现行会计核算差错体现
  监督出的会计核算差错是核算风险的一种直接表现形式,会计核算差错的数量和严重程度直接体现了会计核算风险状态。本文选取了人民银行陕西省2011年11月至2013年12月事后监督部门发现的国库会计核算差错为样本,?#27835;?#20250;计核算差错目前状况(陕西省内?#34892;?#25903;行并未对全部县支行实行集中监督)。从监督范围来看,县支行会计核算差错占比较大,达到55%。从监督差错类型来看,凭证票面要素、印章、账务处理、权限审批为主要差错,占比达到80%以上。从风险严重程度判断,账务处理错误导致的资金划往别的账户的情况,在国库实行第三人复核的状况下仍然出现,值得思考。
  综上所述,从近年来国库案件作案及会计差错情况来看,一是集体作案、内外勾结的作案趋势以及三人复核仍出现重大差错下,风险依靠国库部门自身的内部制约并不能得到充分化解,需重视事后监督等第三方力量的功效发?#21360;?#31532;二,从案件及核算差错区域范围来看,县支行国库仍为风险的高发点。第三,印章、凭证理由?#28982;?#30784;性理由,在?#23548;手?#19981;应被忽?#21360;?#31532;四,资金汇划速度加快,对资金出口的监督应更加及?#34180;⒂行А?#26412;文将围绕以上理由,?#27835;?#22269;库现行的监督体制设置状况,?#27835;?#19978;述国库重点关注理由在现行监督体制下的监督制约作用发挥,是否能充?#21046;?#21040;制约会计核算风险的作用。
  二、国库会计核算风险情况下对现行监督体制的评价
  (一)事后监督长期的体制及状况,影响其功能发挥
  在无总行直接的业务管理与技术支持下,央行事后监督部门的监督模式并未发生根本性的变革,作为会计核算的第三方监督作用体现不足。一是监督时效性理由,央行业务核算系统已实现“纵向集中,横向分散”的特点,一部分核算差错总行相关业务核算管理部门依托于数据集中的会计核算系统,已可以在?#27604;?#21457;现,但事后监督部门的监督行为最早也在核算差错发生的次日。二是监督区域范围理由,现有的事后监督部门存在于省市两级,但是风险向县级集中,监督资源设置与风险分布不相匹配。三是监督手段落后,手工监督下的全面复核,对风险的识别及监督力度不足。
  (二)县支行监督力量仍然较为薄弱,监督力量与风险发生几率错配
  央行会计核算风险从分行、中支、县支行呈****字塔状分布,但风险制约程度却呈?#27835;?#19978;紧下松。对国库县支行的监督在现有状况下,并没有实现统一监督模式。中支事后监督部门集中监督下,监督时效性得不到满足。分散监督在部分地区仍由国库部门执行,自控下的监督作用效力递减。独立、及时的监督机制在县支行国库监督中并没有完全实现。
  (三)基础性理由得不到重视,事后监督功能作用未得到充分发挥
  “海恩法则”主要含义是:每一起严重事故的背后,必定有29次轻微事故和300起未遂?#26085;?#20197;及1000起事故隐患。在事后监督?#26696;?#26680;”制下,监督结果主要体现在“未遂?#26085;住敝小?#20294;对事后监督发现的这类未遂?#26085;?#25110;轻微理由,往往只停留在单一差错的纠?#27169;挪?#23649;犯循环往复,事后监督结果未得到充分利用,引不起各方重?#21360;?br>  三、完善国库监督机制的倡议
  (一)改善事后监督管理模式,合理配置监督资源
  在省级范围内对事后监督工作统一管理,合理划分事后监督各级职能,以管理推动监督效能提高。同时针对目前县域风险较大的情况,监督资?#35789;实毕?#21439;域倾?#34180;?#22312;具备人员
  • 文章片段:险向县级集中,监督资源设置与风险分布不相匹配。三是监督手段落后,手工监督下的全面复核,对风险的识别及监督力度不足。  (二)县支行监督力量仍然较为薄弱,监督力量与风险发生几率错配  央行会计核算风险从分行、中支、县支行呈****字塔状分布,但风险制约程度却呈?#27835;?#19978;紧下松。对国库县支行的监督在现有状况下,并没有实
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